Wednesday, July 30, 2014

Налоги на предприятии

И вновь возвращаемся к теме налогообложения, всегда актуальной и неисчерпаемой. В этой статье мы рассмотрим основные виды налогов, оплачиваемых юридическими лицами в Таиланде, а также дадим рекомендации по составлению налогового плана предприятия.

Налог на прибыль предприятия

Определение: прямой налог, который взимается с компаний, которые ведут бизнес в Таиланде или получают доходы из Таиланда.

Формула расчета: Доходы предприятия – расходы предприятия Х ставка налога.

Общая ставка налога: 20%

Действующая сегодня ставка введена с 2013 г. В 2012 г. ставка налога составляла 23%, до 2012 г. - 30%.

Для предприятий, имеющих статус малых и средних, установлена прогрессирующая сетка стквки налога:

Прибыль, бат
Ставка налога
0 – 300 000
0%
300,001 - 1,000,000
15%
Свыше 1,000,000
20%

Малым или средним предприятием будет компания, уставной капитал которой составляет менее 5 миллионов бат и годовые доходы которой не превышают 30 миллионов бат.

Отчетный период: 1 год.

Оплата налога происходит одновременно с подачей годового балансового отчета и должна быть осуществлена в течение 150 дней после завершения отчетного периода.

Удерживаемый налог

Определение: налог, которым облагаются определенные виды прибыли, удерживается из стоимости услуг оплачивающей стороной и включается в счет оплаты налога на прибыль.
Ставка налога для прибыли от разных видов деятельности:

Вид прибыли
Ставка
Дивиденды
10%
Проценты
1%
Роялти
3%
Реклама
2%
Услуги (тайской компании или иностранной компании с представительством в Таиланде)
3%
Услуги (иностранной компании, не имеющей представительства в Таиланде)
5%

Удерживаемый налог, оплаченный в течение отчетного года, учитывается при подсчете налога на прибыль.

Допустим видом деятельности компании является предоставление рекламных услуг (ставка удерживаемого налога 2%), компания не является малым или средним предприятием (для нее действует единая ставка налога на прибыль 20%).

Прибыль компании за отчетный год составила 1 миллион бат.

Налог на прибыль, соответственно, рассчитывается следующим образом: 1 миллион бат Х 20% = 200 000 бат.

Контрагенты, оплачивающие услуги и будучи налоговыми агентами по оплате удерживаемого налога, в течение года удержали из стоимости услуг и оплатили в бюджет 2% от 1 миллиона бат, то есть 20 000 бат.

К оплате в бюджет: 200 000 бат (сумма налога на прибыль) – 20 000 (сумма оплаченного удерживаемого налога) = 180 000 бат.
Налог на добавленную стоимость

В одной из предыдущих статей была дана детальная информация по налогу на добавленную стоимость, здесь рассмотрим только базовые положения.

Определение: непрямой налог, который взимается на каждой стадии производства и продажи с компаний - производителей товаров, поставщиков услуг, посредников и других.

Ставка налога: 7%.

Нулевая ставка налога действует для таких операций, как экспорт товаров, предоставление услуг в Таиланде, при условии, что они использованы за рубежом, международные морские и авиаперевозки, продажа товаров и услуг государственным международным структурам, посольствам, консульствам и некоторых других.

Субъекты налогообложения:
       любая тайская компания, годовой оборот который превысил лимит 1.8 млн бат (обязательная регистрация плательщиком НДС);
       компания - импортер, независимо от регистрации;
       иностранная компания, предоставляющая услуги в Таиланде.

Отчетный период: 1 месяц.

База налогообложения: налог рассчитывается исходя из полной стоимости товаров и услуг.
Формула расчета налога за отчетный период:

СТОИМОСТЬ ПРОДАННЫХ ТОВАРОВ И УСЛУГ  Х 7% - СТОИМОСТЬ ПРИОБРЕТЕННЫХ ТОВАРОВ И УСЛУГ  Х 7% = НДС

Налог с зарплаты

Налог с зарплаты рассчитывается и оплачивается в рамках налога на доход физического лица – прямого налога, налагаемого на любой доход, полученный физическим лицом резидентом или нерезидентом в Таиланде.  

Сумма налога вычитается из заработной платы сотрудника и ежемесячно оплачивается в бюджет работодателем. По завершению отчетного года сумма налога подлежит коррекции.

Ставка налога

Налог на доходы физического лица рассчитывается по прогрессирующей ставке и зависит от размера дохода за отчетный год – чем больше доходы, тем выше налоговая ставка.

Доход в Батах
Облагаемая сумма
Ставка налога
0 – 150,000
150,000
0%
150,001 – 300,000
150,000
5%
300,001 - 500,000
200,000
10%
500,001 – 750,000
250,000
15%
750,001 - 1,000,000
250,000
20%
1,000,001 – 2,000,000
1,000,000
25%
2,000,001 - 4,000,000
2,000,000
30%
4,000,001 и более
-
35%

Формула расчета налога с заработной платы: НАЛОГ = ЗАРПЛАТА – ВЫЧЕТ– СКИДКА Х СТАВКА НАЛОГА

При этом для данного случае, стандартный вычет составляет 40% от дохода, но не более 60 000 бат, стандартная скидка составляет 30 000 бат.

Приведем пример расчетов суммы налога на примере доходов в виде заработной платы сотрудника при ставке 35 000 бат в месяц (минимальная заработная плата иностранного сотрудника – гражданина РФ):

1.       Годовой доход сотрудника составит: 35,000 Х 12 = 420,000 бат.

2.       Сумма уменьшается на 40% (но не более 60 000 бат) и на 30 000 бат
3.       420,000 (годовой доход) – 60,000 (сумма вычета) – 30,000 (сумма скидки) = 330,000 Бат.
4.   Подставляем полученную сумму в сетку ставок налога:
Общая сумма дохода: 330 000 бат
Облагаемая сумма
Ставка налога
Размер налога, бат
0 – 150,000
150,000
0%
0
150,001 – 300,000
150,000
5%
7,500
300,001 - 330,000
30,000
10%
3,000
Итого


10,500

5.       Общая сумма налога с заработной платы за год: 10,500 бат.
6.       Ежемесячно оплачивается сумма налога в размере: 10,500 бат : 12 месяцев – 875 бат.
Помимо оплаты налога на доход с зарплаты компания также несет ответственность за перечисление сборов в Фонд социального страхования. Обязанность по оплате сбора возникает с момента регистрации в Фонде. Ставка сбора 10% от заработной платы, 5% оплачивается за счет работодателя, другие 5% - за счет работника, но всего не более 1500 в месяц. Срок оплаты в фонд – до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Налоговый план

Для подготовки налогового плана для производственной компании или для компании со сложными мульти процессами необходимо привлечь специалиста, а лучше нескольких: аудитора, экономиста и юриста, для получения максимально приближенного к действительности результата. Что же касается малых предприятий с одним или несколькими источниками доходов, с небольшим штатом сотрудников, первичный налоговый план директор может составить самостоятельно, обладая базовыми знаниями о налогах и экономики предприятия.

При составлении плана необходимо принять во внимание несколько показателей: ожидаемые доходы, ожидаемые расходы, налоговые обязательства. Конечно же, для уже действующего бизнеса и при наличии показателей за предыдущие периоды составление плана будет гораздо более простой задачей.

Итак, в первую графу «Ожидаемые доходы» включаются все денежные средства полученные компанией на банковский счет или наличными за проданные товары или оказанные услуги. В этой же графе необходимо указать сумму полученного НДС. «Ожидаемые расходы» будут включать все выплаты компании, осуществленные в целях коммерческой деятельности, подкрепленные документально и рассматриваемые как расходы в рамках Налогового кодекса Таиланда. Здесь же необходимо определить сумму оплаченного НДС. Заработная плата также отображается в качестве расходов (только для целей налога на прибыль предприятия).

Расчеты налогов. Имея суммы положительного и отрицательного НДС, легко рассчитать налоговые обязательства или сумму налогового кредита. Налоговые обязательства по налогу на прибыль будут определяться исходя из суммы чистой прибыли компании за год, а также общей ставки или прогрессирующей сетки ставок налога.






No comments:

Post a Comment