И вновь
возвращаемся к теме налогообложения, всегда актуальной и неисчерпаемой. В этой
статье мы рассмотрим основные виды налогов, оплачиваемых юридическими лицами в
Таиланде, а также дадим рекомендации по составлению налогового плана
предприятия.
Налог на прибыль предприятия
Определение: прямой
налог, который взимается с компаний, которые ведут бизнес в Таиланде или
получают доходы из Таиланда.
Формула расчета:
Доходы предприятия – расходы предприятия Х ставка налога.
Общая ставка
налога: 20%
Действующая
сегодня ставка введена с 2013 г. В 2012 г. ставка налога составляла 23%, до
2012 г. - 30%.
Для предприятий,
имеющих статус малых и средних, установлена прогрессирующая сетка стквки налога:
Прибыль, бат
|
Ставка налога
|
0 – 300 000
|
0%
|
300,001 - 1,000,000
|
15%
|
Свыше 1,000,000
|
20%
|
Малым или средним
предприятием будет компания, уставной капитал которой составляет менее 5
миллионов бат и годовые доходы которой не превышают 30 миллионов бат.
Отчетный период:
1 год.
Оплата налога
происходит одновременно с подачей годового балансового отчета и должна быть осуществлена
в течение 150 дней после завершения отчетного периода.
Удерживаемый налог
Определение: налог,
которым облагаются определенные виды прибыли, удерживается из стоимости услуг
оплачивающей стороной и включается в счет оплаты налога на прибыль.
Ставка налога для прибыли от разных видов деятельности:
Вид прибыли
|
Ставка
|
Дивиденды
|
10%
|
Проценты
|
1%
|
Роялти
|
3%
|
Реклама
|
2%
|
Услуги (тайской компании
или иностранной компании с представительством в Таиланде)
|
3%
|
Услуги (иностранной
компании, не имеющей представительства в Таиланде)
|
5%
|
Удерживаемый налог, оплаченный в течение отчетного года, учитывается при
подсчете налога на прибыль.
Допустим видом деятельности компании является предоставление рекламных
услуг (ставка удерживаемого налога 2%), компания не является малым или средним
предприятием (для нее действует единая ставка налога на прибыль 20%).
Прибыль компании за отчетный год составила 1 миллион бат.
Налог на прибыль, соответственно, рассчитывается следующим образом: 1
миллион бат Х 20% = 200 000 бат.
Контрагенты, оплачивающие услуги и будучи налоговыми агентами по оплате
удерживаемого налога, в течение года удержали из стоимости услуг и оплатили в
бюджет 2% от 1 миллиона бат, то есть 20 000 бат.
К оплате в бюджет: 200 000 бат (сумма налога на прибыль) –
20 000 (сумма оплаченного удерживаемого налога) = 180 000 бат.
Налог на
добавленную стоимость
В одной из предыдущих статей была дана детальная информация по налогу на
добавленную стоимость, здесь рассмотрим только базовые положения.
Определение: непрямой
налог, который взимается на каждой стадии производства и продажи с компаний - производителей товаров, поставщиков услуг,
посредников и других.
Ставка налога:
7%.
Нулевая ставка
налога действует для таких операций, как экспорт товаров, предоставление услуг
в Таиланде, при условии, что они использованы за рубежом, международные морские
и авиаперевозки, продажа товаров и услуг государственным международным структурам,
посольствам, консульствам и некоторых других.
Субъекты
налогообложения:
•
любая
тайская компания, годовой оборот который превысил лимит 1.8 млн бат (обязательная регистрация плательщиком НДС);
•
компания
- импортер, независимо от регистрации;
•
иностранная
компания, предоставляющая услуги в Таиланде.
Отчетный период:
1 месяц.
База
налогообложения: налог рассчитывается исходя из полной стоимости товаров и
услуг.
Формула расчета
налога за отчетный период:
СТОИМОСТЬ ПРОДАННЫХ ТОВАРОВ И УСЛУГ
Х 7% - СТОИМОСТЬ ПРИОБРЕТЕННЫХ ТОВАРОВ И
УСЛУГ Х 7% = НДС
Налог с
зарплаты
Налог с зарплаты рассчитывается и оплачивается в рамках налога на доход
физического лица – прямого налога, налагаемого на любой доход, полученный
физическим лицом резидентом или нерезидентом в Таиланде.
Сумма налога вычитается из заработной платы сотрудника и ежемесячно
оплачивается в бюджет работодателем. По завершению отчетного года сумма налога
подлежит коррекции.
Ставка налога
Налог на доходы физического лица рассчитывается по прогрессирующей ставке
и зависит от размера дохода за отчетный год – чем больше доходы, тем выше
налоговая ставка.
Доход в Батах
|
Облагаемая сумма
|
Ставка налога
|
0 – 150,000
|
150,000
|
0%
|
150,001 – 300,000
|
150,000
|
5%
|
300,001 - 500,000
|
200,000
|
10%
|
500,001 – 750,000
|
250,000
|
15%
|
750,001 - 1,000,000
|
250,000
|
20%
|
1,000,001
– 2,000,000
|
1,000,000
|
25%
|
2,000,001 - 4,000,000
|
2,000,000
|
30%
|
4,000,001 и более
|
-
|
35%
|
Формула расчета
налога с заработной платы: НАЛОГ =
ЗАРПЛАТА – ВЫЧЕТ– СКИДКА Х СТАВКА НАЛОГА
При этом для
данного случае, стандартный вычет составляет 40% от дохода, но не более
60 000 бат, стандартная скидка составляет 30 000 бат.
Приведем пример расчетов суммы налога на
примере доходов в виде заработной платы сотрудника при ставке 35 000 бат в
месяц (минимальная заработная плата иностранного сотрудника – гражданина РФ):
1.
Годовой
доход сотрудника составит: 35,000 Х 12 = 420,000 бат.
2.
Сумма
уменьшается на 40% (но не более 60 000 бат) и на 30 000 бат
3.
420,000
(годовой доход) – 60,000 (сумма вычета) – 30,000 (сумма скидки) = 330,000 Бат.
4. Подставляем
полученную сумму в сетку ставок налога:
Общая сумма дохода:
330 000 бат
|
Облагаемая сумма
|
Ставка налога
|
Размер налога, бат
|
0 – 150,000
|
150,000
|
0%
|
0
|
150,001 – 300,000
|
150,000
|
5%
|
7,500
|
300,001 - 330,000
|
30,000
|
10%
|
3,000
|
Итого
|
10,500
|
5.
Общая
сумма налога с заработной платы за год: 10,500 бат.
6.
Ежемесячно
оплачивается сумма налога в размере: 10,500 бат : 12 месяцев – 875 бат.
Помимо оплаты
налога на доход с зарплаты компания также несет ответственность за перечисление
сборов в Фонд социального страхования. Обязанность по оплате сбора возникает с
момента регистрации в Фонде. Ставка сбора 10% от заработной платы, 5%
оплачивается за счет работодателя, другие 5% - за счет работника, но всего не
более 1500 в месяц. Срок оплаты в фонд – до 15 числа месяца, следующего за
отчетным.
Налоговый план
Для подготовки
налогового плана для производственной компании или для компании со сложными мульти
процессами необходимо привлечь специалиста, а лучше нескольких: аудитора,
экономиста и юриста, для получения максимально приближенного к действительности
результата. Что же касается малых предприятий с одним или несколькими
источниками доходов, с небольшим штатом сотрудников, первичный налоговый план
директор может составить самостоятельно, обладая базовыми знаниями о налогах и
экономики предприятия.
При составлении
плана необходимо принять во внимание несколько показателей: ожидаемые доходы,
ожидаемые расходы, налоговые обязательства. Конечно же, для уже действующего
бизнеса и при наличии показателей за предыдущие периоды составление плана будет
гораздо более простой задачей.
Итак, в первую
графу «Ожидаемые доходы» включаются все денежные средства полученные компанией
на банковский счет или наличными за проданные товары или оказанные услуги. В
этой же графе необходимо указать сумму полученного НДС. «Ожидаемые расходы»
будут включать все выплаты компании, осуществленные в целях коммерческой
деятельности, подкрепленные документально и рассматриваемые как расходы в
рамках Налогового кодекса Таиланда. Здесь же необходимо определить сумму
оплаченного НДС. Заработная плата также отображается в качестве расходов
(только для целей налога на прибыль предприятия).
Расчеты налогов.
Имея суммы положительного и отрицательного НДС, легко рассчитать налоговые
обязательства или сумму налогового кредита. Налоговые обязательства по налогу
на прибыль будут определяться исходя из суммы чистой прибыли компании за год, а
также общей ставки или прогрессирующей сетки ставок налога.
No comments:
Post a Comment