Налоги на предприятии

И вновь возвращаемся к теме налогообложения, всегда актуальной и неисчерпаемой. В этой статье мы рассмотрим основные виды налогов, оплачиваемых юридическими лицами в Таиланде, а также дадим рекомендации по составлению налогового плана предприятия.

Налог на прибыль предприятия

Определение: прямой налог, который взимается с компаний, которые ведут бизнес в Таиланде или получают доходы из Таиланда.

Формула расчета: Доходы предприятия – расходы предприятия Х ставка налога.

Общая ставка налога: 20%

Действующая сегодня ставка введена с 2013 г. В 2012 г. ставка налога составляла 23%, до 2012 г. - 30%.

Для предприятий, имеющих статус малых и средних, установлена прогрессирующая сетка стквки налога:

Прибыль, бат	Ставка налога
0 – 300 000	0%
300,001 - 1,000,000	15%
Свыше 1,000,000	20%

Малым или средним предприятием будет компания, уставной капитал которой составляет менее 5 миллионов бат и годовые доходы которой не превышают 30 миллионов бат.

Отчетный период: 1 год.

Оплата налога происходит одновременно с подачей годового балансового отчета и должна быть осуществлена в течение 150 дней после завершения отчетного периода.

Удерживаемый налог

Определение: налог, которым облагаются определенные виды прибыли, удерживается из стоимости услуг оплачивающей стороной и включается в счет оплаты налога на прибыль.

Ставка налога для прибыли от разных видов деятельности:

Вид прибыли	Ставка
Дивиденды	10%
Проценты	1%
Роялти	3%
Реклама	2%
Услуги (тайской компании или иностранной компании с представительством в Таиланде)	3%
Услуги (иностранной компании, не имеющей представительства в Таиланде)	5%

Удерживаемый налог, оплаченный в течение отчетного года, учитывается при подсчете налога на прибыль.

Допустим видом деятельности компании является предоставление рекламных услуг (ставка удерживаемого налога 2%), компания не является малым или средним предприятием (для нее действует единая ставка налога на прибыль 20%).

Прибыль компании за отчетный год составила 1 миллион бат.

Налог на прибыль, соответственно, рассчитывается следующим образом: 1 миллион бат Х 20% = 200 000 бат.

Контрагенты, оплачивающие услуги и будучи налоговыми агентами по оплате удерживаемого налога, в течение года удержали из стоимости услуг и оплатили в бюджет 2% от 1 миллиона бат, то есть 20 000 бат.

К оплате в бюджет: 200 000 бат (сумма налога на прибыль) – 20 000 (сумма оплаченного удерживаемого налога) = 180 000 бат.

Налоговое планирование в текущем и будущем году

2011 год закончился без каких-либо значимых изменений в налоговом законодательстве. Однако, незаметно без шума и широкой популяризации в этом году были внедрены изменения, как ни странно, позитивные.

 Налог на прибыль предприятия

Максимальная ставка налога в 2011 г. была 30%. В 2012 года ставка уменьшилась до 23% - новое правило применяется для предприятий, отчетный период которых заканчивается 31 декабря 2012 года или позже. Дальше больше, с 1 января 2013 года ставка уменьшается до 20%.

Прогрессирующая ставка налога для малых и средних предприятий* остается без изменений в части налогообложения дохода до 150 тысяч (0%) и дохода до 1 миллиона (15%). Налог на доход больше 1 миллиона будет оплачиваться по максимальной ставке 23% в 2012 году и 20% в 2013.

Прибыль в Батах	Ставка налога 2011 г.	Ставка налога 2012 г.	Ставка налога 2013 г.
0 – 150 000	0%	0%	0%
150,001 - 1,000,000	15%	15%	15%
1,000,000 – 3,000,000	25%	23%	20%
3,000,001 и более	30%

*Малое или среднее предприятие – предприятие, отвечающее следующим требованиям:

·         уставной капитал не превышает 5 миллионов Бат

·         доход за отчетный период не превышает 30 миллионов Бат (дополнительное требование в связи с нововведениями)

Понижение максимальной ставки налога на прибыль приведет к изменению подхода к налоговому планированию существующими компаниями. Например, во многих случаях будет сведен на «нет» вопрос целесообразности регистрации второго юридического лица – основной способ остаться субъектом малого предпринимательства при расширении бизнеса. При ставке 23%, а затем и 20% затраты на регистрацию и содержание второй компании будут несоизмеримы  с экономией на налогах.

В это же время, такие условия становятся гораздо более привлекательными как для нового тайского бизнеса, так для иностранных компаний в части инвестирования и работы в Таиланде. Также есть повод пересмотреть международные договора между связанными лицами, принимая в расчет 7% разницы в налоговых отчислениях тайской компании между прошлым и текущим налоговыми периодами.